Таможня

Не секрет, что онлайн-шоппинг зарубежом может быть гораздо выгоднее чем покупки в магазинах своей страны. А для удачного заграничного шоппинга важно знать не только где что искать, но и понимать что любые действия в целях приобретения или продажи чего-либо относятся к сфере экономических операций вне зависимости от географической принадлежности, а значит для них существуют нормы правовой регуляции. Сегодня основным контроллером в системе налогового регулирования в сфере покупок за границей является таможенная служба, поэтому крайне полезно разобраться в механизмах работы таможни.

Основными показателями по которым производятся все таможенные операции с посылками являются вес, габариты, стоимость вложений и, а некоторых случаях, стоимость доставки. Стоит отметить, что если с весом и габаритами определиться не составляет труда произведя простые измерения показателей, то со стоимостью ситуация немного сложнее.

При покупках в онлайн-магазинах стоимость указывается в декларации в соответствии с данными в инвойсе на покупку. Но если к посылке не прилагается ценовая информация, то согласно законодательным процедурам, установление стоимости товаров при отсутствии подтверждающей ценовой информации может проводиться сотрудниками таможенной службы одним из методов:

• анализ стоимости идентичного товара
• анализ стоимости однородного товара
• метод вычитания
• метод сложения
• резервный метод

Проще говоря, если инвойса нет или отправляются личные вещи и подарки, стоимость их измеряется в соответствии со стоимостью таких же наименований в стране отправления, а стоимость для начисления НДС - по каталогу таможенной стоимости с кодами товаров, в котором учитывается категория, наименование, материал изготовления и другие показатели.

Таможенная служба имеет право проверять и корректировать таможенную стоимость, в случае, если заявленная в сопроводительных документах явно занижена. Кроме того, в зависимости от страны нахождения покупателя и принятого метода оценки, в конечную стоимость для налогообложения могут быть включены дополнительные данные.

Существует несколько методов оценки посылки при прохождении процедур таможенного контроля:

• Метод FOB - оценка проводится на основании декларируемой стоимости товара, без учета стоимости доставки и страхования, то есть налогообложению подлежит только стоимость ввозимого товара.

• Метод CIF - оценка проводится на основании суммарной стоимости товара, его страховки и стоимости доставки, то есть налогообложению подлежит стоимость ввозимого товара, а также сопутствующих услуг по его доставке. Стоит отметить, что если посылка отправлена в адрес физлица от магазина но стоимость доставки нулевая/включена в стоимость товара или в декларации отмечен пункт “Подарок”, то стоимость доставки не может быть указана отдельным пунктом, а значит не берется в учет при методе оценки CIF.

Метод оценки FOB используется в США и Беларуси. В странах ЕС, Украине и России используется метод оценки CIF.

В случае превышения лимитов для беспошлинного ввоза товаров отправляемых в адрес физлиц подлежат уплате таможенная пошлина и НДС (в зависимости от страны назначения и товара). При этом таможенная пошлина начисляется с учетом стоимости товара (сумма FOB), а НДС - с учетом суммы включающей стоимость товара, страхования и доставки (CIF), а также таможенную пошлину начисленную на стоимость товара. Кроме того, в общую сумму к оплате может быть добавлен дополнительный платеж - таможенный сбор или почтовый сбор.

Кроме общих принципов и механизмов работы таможенной службы как налогового агента, законодательство каждой страны предусматривает собственные нормы регуляции которые распространяются на все товары ввозимые на территорию страны.

Россия

Важно учитывать, что большое количество товаров одного наименования с большой долей вероятности будет расценено таможней как коммерческая партия. Поэтому настоятельно не рекомендуется указывать в декларации общие названия такие как “Одежда”, “Платья” и т.п. Лучше указать более детальную информацию, например наименование “Платье” разделить на несколько: “Платье женское” + “Сарафан” + “Туника”.

Расчет пошлины при превышении лимита по стоимости

При ввозе на таможенную территорию РФ посылки в адрес физлица, при условии, что товар не подлежит акцизу, а стоимость доставки включена в стоимость товара, при стоимости 1500 евро и весе 20 кг, со ставкой пошлины 30%, платеж можно рассчитать:

(1500 - 500) х 0,3 = 300 евро

Исключение: неделимый товар. Если в посылке присутствует неделимый товар стоимостью более 500 евро, то налогообложению подлежит вся стоимость, а не сумма превышения лимита. В таком случае сумма пошлины для товара стоимостью 1500 евро составит:

1500 х 0,3 = 450 евро

При превышении стоимости некоторых товаров (например техника) лимита для беспошлинного ввоза, кроме таможенной пошлины, уплате подлежит и НДС. Ставка НДС зависит от группы товара по каталогу ТНВЭД.

Расчет пошлины при превышении лимита по весу

Если по стоимости превышения нет, но существует превышение по весу, платеж можно рассчитать исходя из ставки пошлины - 4 евро/кг, например, если в посылке вещи б/у стоимость которых 300 евро, без указания страховки со стоимостью доставки 30 евро, но вес посылки составляет 35 кг:

(35 - 25) х 4 = 40 евро

Исключение: неделимый товар. Например, на диван весом в 40 кг и стоимостью 500 евро, и стоимость доставки которого составляет 180 евро, при условии отсутствия дополнительной страховки, будет начислен налог. Рассчитать сумму для налогообложения можно так:

Полная сумма CIF (товар + страховка + доставка):

500 + 180 = 680 евро

Согласно решению Евразийской экономичесской комиссии “Об отдельных вопросах связанных с товарами для личного использования” ставка таможенной пошлины на неделимые товары весом более 35 кг составляет 30%, но не менее 4 кг за каждый кг веса.

Рассчитываем пошлину по стоимости

680 х 0,3 = 204 евро

Рассчитываем пошлину по весу

40 х 4 = 160 евро

Итоговая сумма пошлины к оплате больший показатель - 204 евро.

Расчет пошлин при получении нескольких отправлений в один календарный месяц

Следует помнить, что проверке и регистрации подлежат все посылки проходящие процедуру импорта на территорию страны на имя получателя в течении календарного месяца, вне зависимости от депеши, отправителя или страны подачи. То есть, если Вы получили посылку из США, Китая и Европы в течении одного месяца, суммируется и проверяется на предмет превышения лимита для беспошлинного ввоза стоимость и вес всех посылок. Если первая посылка по стоимости составила 400 евро, вторая 500, а третья 300, то налог будет начислен частично на вторую посылку - в сумме превышения лимита в 500 евро, а также на полную стоимость третьей посылки:

1. посылка 1 стоимостью 400 евро - без начисления таможенных платежей
2. посылка 2 стоимость 500 евро - таможенные платежи начисляются с учетом суммы CIF посылки 1:

общая стоимость CIF посылок 1 и 2: 400 + 500 = 900 евро

Налог:

(900 - 500) х 0,3 = 120 евро

3. посылка 3 стоимостью CIF 300 евро - таможенные платежи начисляются на полную стоимость ввиду исчерпания лимита для беспошлинного ввоза при прохождении посылки 2:

300 х 0,3 = 90 евро

Начисление пошлины по причине превышения лимита для беспошлинного ввоза по весу посылки рассчитывается по аналогичной формуле, принимая во внимание беспошлинный лимит веса в 25 кг в адрес одного получателя в один календарный месяц и ставку пошлины 4 евро за каждый килограмм превышения лимита.

Различия в правилах оформления при отправке различными службами доставки

С недавнего времени, в соответствии с Приказом ФТС “Об использовании в качестве пассажирской таможенной декларации документов, содержащих сведения, необходимые для выпуска товаров для личного пользования” действуют разные процедуры прохождения таможенного контроля для посылок отправленных в адрес физлиц с помощью почтовых служб и курьерских компаний.

Ввиду возможности выбора желаемой среди различных служб доставки в системе SMART Forwarding, необходимо понимать отличительные механизмы работы каждой.

Заказы из интернет-магазинов и покупки отправленные с помощью международных служб экспресс-доставки подлежат детальной проверке с обязательным добавлением информации о товаре и получателе, в то время как почтовые посылки для частных лиц такой проверке в данный момент не подлежат. Поэтому выбирая курьерскую службу при формировании посылки необходимо будет указать данные, без которых невозможно ее растаможивание:

1. паспортные данные получателя
2. адрес получателя
3. ИНН (для граждан Российской Федерации)
4. точное наименование каждого товара в декларации, а также товарный знак (бренд) и модель
5. количество и приблизительный вес товара
6. стоимость в валюте страны нахождения магазина и в рублях
7. ссылка на товар в интернет-магазине
8. инвойс на покупку с указанием стоимости товара

Важно обратить внимание, что данные в декларации которая попадает в руки таможенного инспектора и в электронную систему таможенной службы фиксируются в соответствии с указанными вами при заполнении электронной декларации. Поэтому отправлять один товар задекларировав другой или занижать стоимость не рекомендуется ввиду гарантированного начисления дополнительных штрафов и налогов при проверке.

Не лишним будет и организовать временное хранение скриншотов страниц интернет-магазинов где делались покупки на которых указана информация о товаре и его стоимость на день осуществления покупки (скриншот выступит дополнительным аргументом в случае изменения цены товара на момент поступления посылки на таможенный пост).

Что делать если посылку задержала таможня?

Если посылка отправлена Почтой России, необходимо ждать извещение о поступлении посылки в ближайшее почтовое отделение на котором присутствует пост ФТС. Далее отправиться на указанное отделение с паспортом, и его ксерокопией, оплатить начисленные платежи и получить посылку.

В случае, если вы не согласны с начислением платежей и можете предоставить документальное подтверждение стоимости товаров, необходимо написать соответствующее заявление и подать имеющиеся данные по стоимости товара (например чек или инвойс), а также подтверждение оплаты товара (выписку по банковской карте или из используемой платежной системы) ответственному по вашей посылке инспектору ФТС для ознакомления и пересмотра начислений.

Если посылка отправлена службой экспресс-доставки, то необходимо ждать извещение от ФТС по имейл, почте или с помощью смс-уведомлений (в зависимости от механизма работы конкретного перевозчика). Все процедуры по таможенному оформлению проводятся брокером компании экспресс-перевозчика, от вас потребуется лишь предоставление запрошенных агентом по таможенному оформлению данных в электронном виде. Чаще всего посылки задерживаются в связи с неполными данными, возможно вы не указали какие-либо требуемые данные (например ИНН) или стоимость товара на сайте не соответствует указанной в инвойсе (тут и пригодится скриншот товара на сайте на день покупки). В таком случае посылка будет передана в службу доставки сразу после предоставления всей недостающей информации.

В случае, если установлено явное превышение лимита и в результате проверки данных таможней принято решение о начислении пошлины, то в начале необходимо будет оплатить все налоги и пошлины, а после этого ждать выпуска посылки таможней и передачу в службу доставки.

Украина

Необходимо учитывать, что количество товаров одного наименования более 5 шт., может быть расценено таможней как коммерческая партия. По этой причине, не рекомендуется указывать в декларации общие названия такие как “Одежда”, “Платья” и т.п. Лучше указать более детальную информацию, например наименование “Платье” разделить на несколько: “Платье женское” + “Сарафан” + “Туника”.

Не рекомендуется отправлять в одной посылке более 2-х мобильных телефонов, ноутбуков или планшетов и более 4-х радиоуправляемых моделей ( в том числе, детские игрушки).

Товары облагаемые налогом независимо от стоимости

Независимо от стоимости товара начислению налогов и пошлин подлежат все транспортные средства и игрушки с электродвигателем (например, гироборд). При этом, кроме таможенной пошлины и НДС, подлежит оплате и акцизный сбор в размере 22 евро/шт.

Например, если стоимость гироборда 40 евро, стоимость доставки 10 евро, груз не застрахован, то расчет платежей будет проводиться по следующим показателям:

(40+10) х 0,1 = 5 евро - таможенная пошлина

(40+10 + 5) х 0,2 = 11 евро - НДС

Общая сумма к уплате (пошлина + НДС + акциз):

5 + 11 + 22 = 38 евро

Расчет пошлины при превышении лимита по стоимости

При ввозе на таможенную территорию страны посылки в адрес физлица, при условии, что товар не подлежит акцизу, а стоимость доставки включена в стоимость товара, например, при стоимости 200 евро, платеж можно рассчитать учитывая следующие показатели:

200 - 100 = 100 евро - разница суммы CIF и максимальной стоимости для беспошлинного ввоза, которая подлежит налогообложению
100 х 0,1 = 10 евро - таможенная пошлина
(100 + 10) х 0,2 = 22 евро - НДС
Общая сумма к уплате (пошлина + НДС):

10 + 22 = 32 евро

Расчет пошлин при получении нескольких отправлений в одной депеше

Во время проведения процедур таможенного оформления, при поступлении на территорию страны, берутся во внимание все отправления в адрес одного физлица в одной депеше (контейнере). Если на ваше имя в одной отправке (в одном реестре / в одном транспортном средстве) следует несколько посылок от одного отправителя (организации подачи), то превышение лимита будет рассчитываться исходя из суммарной стоимости (CIF) этих отправлений.

Например вы заказали кроссовки стоимостью 100 евро в одном магазине и свитер стоимостью 80 евро в другом. После поступления заказов на склад, сформировали их на отправку в две разные посылки на свое имя и адрес и разрешили отправку в кабинете SMART Connect. В таком случае обе посылки отправятся в одном и том же рейсе, соответственно вместе поступят на таможню. Расчет суммы налогов подлежащих уплате будет проводится с учетом суммарной стоимости обеих посылок:

100 + 80 = 180 евро - суммарная стоимость значений CIF (при условии отсутствия явного указания стоимости доставки) для начисления пошлины и налога

180 - 100 = 80 евро - разница суммы CIF и максимальной стоимости для беспошлинного ввоза, которая подлежит налогообложению
80 х 0,1 = 8 евро - таможенная пошлина
(80 + 8) х 0,2 = 17,6 евро - НДС
Общая сумма к уплате (пошлина + НДС):

8 + 17,6 = 25,6 евро

Товары требующие дополнительного документального оформления

• Специальные технические средства - вам может понадобиться заключение о соответствии госстандартам от профильной комиссии
• Радиоэлектронные приборы - может потребоваться заключение экспертизы и разрешение от Государственного Центра Радиочастот
• Витамины и добавки, а также косметика - таможней может быть запрошен документ от МОЗ о регистрации препарата и сертификат об отсутствии в составе веществ запрещенных на территории Украины
• Изделия из дерева (в том числе, упаковка в виде деревянного ящика) - потребуется санитарно-эпидемиологическое заключение в форме сертификата от службы фитосанитарного контроля
• Предметы творчества - необходимо заключение о статусе и культурной ценности от Уполномоченного службы государственного контроля

Национальный принцип исчерпания права на товарный знак

Согласно Таможенному кодексу Украины (раздел XIV “ Содействие защите прав интеллектуальной собственности при перемещении товаров через таможенную границу Украины”) ГФС обязуется производить проверку вложений почтовых отправлений и экспресс-отправлений направленных в адрес физлиц на предмет наличия контрабандной продукции, а также нарушения прав интеллектуальной собственности импортеров и представителей торговых марок на территории страны, обозначенных в Таможенном реестре объектов интеллектуальной собственности.

Основным предназначением реестра является предотвращение ввоза на территорию страны контрафакта (поддельных товаров).

В случае, если при проведении процедур проверки товара, сотрудники ГФС фиксируют наличие товаров с отличительными чертами продукции брендов и торговых марок, которые присутствуют в реестре объектов интеллектуальной собственности, таможенное оформление посылки подлежит приостановке на срок в 10 рабочих дней. При необходимости срок может быть продлен на следующие 10 рабочих дней.Также уполномоченным таможенной службы передается письменный запрос правообладателю о поступлении таких товаров для таможенного контроля. В случае, если в течение 10 дней правообладатель не представил письменный ответ об обращении в суд с целью защиты права интеллектуальной собственности и не запросил продление срока приостановки оформления, посылка допускается к дальнейшему оформлению по общим правилам и механизмам процедур таможенного контроля.

Что делать если посылку задержала таможня?

Если произошла такая неприятность как задержание посылки таможней для дополнительного оформления, впадать в панику не стоит. Чаще всего посылки задерживаются для проведения оценки стоимости и, если в декларации вы указали правильную сумму, посылка будет допущена к передаче для доставки после предоставления подтверждения ценовой информации (инвойс на покупку от магазина).

Если для доставки посылки вы выбрали службу национального почтового оператора, то урегулированием таможенных вопросов вы можете заняться самостоятельно, либо воспользоваться услугами агента по таможенному оформлению компании SMART Forwarding. В случае задержания по причине подозрения в занижении декларируемой стоимости товаров, разобраться самостоятельно не сложно. Достаточно связаться с таможенным инспектором ответственным за оформление вашей посылки и предоставить нужные подтверждающие документы. К таким относятся: копия паспорта, код налогоплательщика, инвойс на товар от интернет-магазина (также пригодится скриншот товара с указанием стоимости на день покупки), ссылка на товар в интернет-магазине, выписка из банковского счета или платежной системы по транзакции оплаты товара. Если данные не могут быть предоставлены, таможенный инспектор проводит оценку стоимости товаров и, при необходимости, начисляет подлежащие уплате налоги. В таком случае, Вам нужно произвести оплату по указанным в сообщении реквизитам, предоставить копию чека инспектору и ждать доставку посылки по указанному адресу получения (передача посылки из зоны временного хранения таможни в службу доставки производится на протяжении 3 - 7 дней).

Если посылка задержана по причинам более серьезным, то рекомендуем вам прибегнуть к услугам компании таможенного брокера, так как в некоторых случаях могут быть нюансы в которых разобраться поможет только специалист.

Если для доставки посылки вы выбрали службу частного экспресс-перевозчика (курьерскую службу), то для растамаживания посылки будет привлечен агент соответствующего подразделения компании, а вам, прежде всего, необходимо будет составить отдельный договор таможенного представительства по конкретному отправлению. Кроме предоставления копии паспорта, кода налогоплательщика, инвойса на товар от интернет-магазина (также пригодится скриншот товара с указанием стоимости на день покупки), ссылки на товар в интернет-магазине, выписки из банковского счета или платежной системы по транзакции оплаты товара, также необходимо будет самостоятельно заполнить форму М-16 - специальный документ в котором декларируется содержимое посылки. Разобраться в этом вам помогут специалисты SMART Forwarding. В случае, если на посылку все же будет начислен налог, необходимо произвести оплату по реквизитам указанным в официальном уведомлении компании-перевозчика (обратите внимание, что оплата производится на счет компании-перевозчика, а не ГФС). Копию квитанции об оплате необходимо отправить ответственному агенту по таможенному оформлению вашей посылки и ожидать передачу посылки службе доставки (в срок от 1 - до 5 дней).

Если посылка задержана по другим основаниям, например, наличие ограниченных к ввозу товаров, то агент по таможенному оформлению предоставит перечень требуемых документов и действий с вашей стороны, которые рекомендуется предоставить во избежание возврата посылки по механизму реэкспорта, так как при таком возврате на вас будет возлагаться, кроме стоимости возврата еще и оплата услуг растаможивания и налогов в стране подачи отправления.

Беларусь

Необходимо понимать, что большое количество товаров одного наименования с большой долей вероятности будет расценено таможней как коммерческая партия. Поэтому настоятельно не рекомендуется указывать в декларации общие названия такие как “Одежда”, “Платья” и т.п. Лучше указать более детальную информацию, например наименование “Платье” разделить на несколько: “Платье женское” + “Сарафан” + “Туника”.

Расчет пошлины при превышении лимита по стоимости

При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь посылки в адрес физлица, при условии, что товар не подлежит акцизу, а стоимость доставки включена в стоимость товара, при стоимости 32 евро и весе 9 кг, со ставкой пошлины 30%, платеж можно рассчитать:

(32-22) х 0,3 = 3 евро

Исключение: неделимый товар. Если в посылке присутствует неделимый товар стоимостью более 22 евро, то налогообложению подлежит вся стоимость, а не сумма превышения лимита. В таком случае, например, сумма пошлины для товара стоимостью 150 евро составит:

150 х 0,3 = 45 евро

При превышении стоимости некоторых товаров (например техника) лимита для беспошлинного ввоза, кроме таможенной пошлины, уплате подлежит и НДС. Ставка НДС зависит от группы товара по каталогу ТНВЭД.

Расчет пошлины при превышении лимита по весу

Если по стоимости превышения нет, но существует превышение по весу, платеж можно рассчитать исходя из ставки пошлины - 4 евро/кг, например, если в посылке вещи б/у стоимость которых 20 евро, но вес посылки составляет 25 кг:

(25 - 10) х 4 = 60 евро

Исключение: неделимый товар. Например, на стиральную машину весом в 40 кг и стоимостью 200 евро будет начислен налог. Согласно решению Евразийской экономической комиссии “Об отдельных вопросах связанных с товарами для личного использования” ставка таможенной пошлины на неделимые товары весом более 35 кг составляет 30%, но не менее 4 кг за каждый кг веса.

Рассчитываем пошлину по стоимости

200 х 0,3 = 60 евро

Рассчитываем пошлину по весу

40 х 4 = 160 евро

Итоговая сумма пошлины к оплате - больший показатель - 160 евро

Расчет пошлин при получении нескольких отправлений в один календарный месяц

Следует помнить, что проверке и регистрации подлежат все посылки проходящие процедуру импорта на территорию страны на имя получателя в течении календарного месяца, вне зависимости от депеши, отправителя или страны подачи. То есть, если вы получили посылку из США, Китая и Европы в течении одного месяца, суммируется и проверяется на предмет превышения лимита для беспошлинного ввоза стоимость и вес всех посылок. Если первая посылка по стоимости составила 20 евро, вторая 190, а третья 100, то налог будет начислен частично на вторую посылку (в сумме превышения лимита в 200 евро), а также на полную стоимость третьей посылки:

1. посылка 1 стоимостью 20 евро - без начисления таможенных платежей
2. посылка 2 стоимость 190 евро - таможенные платежи начисляются с учетом суммы FOB (стоимости товара) посылки 1:

общая стоимость FOB посылок 1 и 2 - 20 + 190 = 210

(210 - 200) х 0,3 = 3 евро

3. посылка 3 стоимостью FOB 100 евро - таможенные платежи начисляются на полную стоимость ввиду исчерпания лимита для беспошлинного ввоза при прохождении посылки 2:

100 х 0,3 = 30 евро

Начисление пошлины по причине превышения лимита для беспошлинного ввоза по весу посылки рассчитывается по аналогичной формуле, принимая во внимание беспошлинный лимит веса в 30 кг в адрес одного получателя в один календарный месяц и ставку пошлины в размере 4 евро за каждый килограмм превышения.

Что делать если посылку задержала таможня?

Необходимо ждать извещение о поступлении посылки в ближайшее почтовое отделение с возможностью оплаты пошлины. Далее отправиться на указанное отделение с паспортом и его ксерокопией. О причине начисления пошлины и её размере вам должен сообщить оператор почтовой службы. Далее необходимо оплатить начисленные платежи после чего можно получать посылку.

В случае, если вы не согласны с начислением платежей и можете предоставить документальное подтверждение стоимости товаров, необходимо написать соответствующее заявление с запросом на возврат посылки в Место международного почтового обмена (ММПО). После поступления посылки в ММПО, необходимо обратиться к таможенной службе с письменным заявлением, к которому прикрепить имеющиеся данные по стоимости товара (например чек или инвойс), а также подтверждение оплаты товара (выписку по банковской карте или из используемой платежной системы) ответственному по вашей посылке инспектору таможенной службы для ознакомления и пересмотра начислений.